Что такое таможенная процедура и для чего она нужна? Какие существуют виды таможенных процедур? Как классифицируют виды таможенных процедур? В чем суть отдельных видов таможенных процедур? Каков порядок помещения товаров под таможенную процедуру? Какие проблемы применения таможенных процедур существуют?
Вас может заинтересовать 21 мая 2019 года Обучающий семинар "Документарные инструменты банковского сопровождения международной торговли"
На экономику страны и конкурентоспособность наших организаций на зарубежных рынках прямо влияют установленные виды таможенных процедур. Поэтому очень важно правильно понимать и использовать законодательные нормы ТС (Таможенного союза) предприятиям, осуществляющим внешнеторговую деятельность, а также самим органам таможни.
Понятие и виды таможенных процедур: особенности и правила
РФ, Беларусь и Казахстан 01.07.2010 г. начали осуществлять свою экономическую деятельность на общей Таможенной территории Таможенного союза (ТТ ТС) по Таможенному кодексу Таможенного союза (ТК ТС).
Для этого была создана система таможенного регулирования всех таможенных отношений в ТС РФ, Беларуси и Казахстана, которая призвана обеспечить экономическую безопасность, таможенный суверенитет, развитие экономических отношений между странами-членами ТС и мировым сообществом, защиту прав граждан и хозяйствующих субъектов, выполнение ими своих обязательств в области таможенного контроля за перемещением продукции через таможенную границу ТС.
Далее детально рассмотрим таможенные процедуры: понятие, их виды и классификация.
Таможенная процедура – комплекс специальных условий и требований, которые содержат порядок применения к транспорту и товарам таможенных пошлин, налогов, ограничений и запретов (согласно российского законодательства в сфере государственного регулирования внешнеторговой деятельности), статус транспорта и товаров, зависящий от задач пересечения таможенной границы и применения на российской таможенной территории и за ее границами.
При таможенном регулировании по ст. 202 ТК ТС к товарам применяются такие виды таможенных процедур ТК ТС:
· выпуск для внутреннего потребления;
· экспорт;
· таможенный транзит;
· таможенный склад;
· переработка на таможенной территории;
· переработка вне таможенной территории;
· переработка для внутреннего потребления;
· временный ввоз (допуск);
· временный вывоз;
· реимпорт;
· реэкспорт;
· беспошлинная торговля;
· уничтожение;
· отказ в пользу государства;
· свободная таможенная зона;
· свободный склад;
· специальная таможенная процедура (определяет для таможенных целей требования и условия применения и (или) распоряжения отдельными видами товаров на ТТ ТС или за ее пределами).
Суть таможенных процедур заключается в отражении в них соблюдаемых формальностей и условий в отношении товаров, проходящих определенную процедуру.
Таможенные процедуры определяют:
· порядок перемещения через российскую таможенную границу товаров в соответствии с их назначением (либо целью перемещения);
· условия хранения и использования товаров за пределами ТТ РФ либо на ней;
· права и обязательства субъекта (в т. ч. осуществляющего ВЭД), который выбрал определенный вид таможенных процедур;
· иногда требования к товарам и правовому статусу субъекта, перевозящего их через таможню РФ.
Все таможенные процедуры, в т. ч. и специальная, имеют совокупность требований, обусловленных:
· порядком оформления товаров на таможне;
· осуществлением таможенного контроля товаров;
· определенными условиями уплаты таможенных налогов и пошлин.
Невзирая на конкретные виды таможенных процедур, ТК ТС определяет условия применения таможенной процедуры, которые необходимо всегда соблюдать:
1. Необходимость заявления таможенной процедуры. Перевозить товары через таможенную границу следует лишь в соответствии с определенной таможенной процедурой, которая предусмотрена в ТК ТС. При этом данная таможенная процедура при декларировании должна быть зафиксирована.
2. Возможность выбора участниками ВЭД любой таможенной процедуры при выполнении всех её требований.
3. Исполнение всех запретов и ограничений при прохождении товарами таможенной процедуры. Запреты и ограничения, не связанные с экономикой, требования валютного контроля - необходимо соблюдать всем, независимо от заявленных видов таможенных процедур.
4. Соблюдение разрешительного порядка выпуска товаров согласно заявленной таможенной процедуре. Чтобы получить разрешение на прохождение товаром таможенной процедуры, органам таможни подаются такие документы и сведения, в которых подтверждается выполнение условий помещения товаров под установленную ТК ТС таможенную процедуру. Причем днем помещения будет считаться дата выпуска товаров органами таможни. Для выпуска товаров таможенный орган обязан перепроверить выполнение декларантом всех предусмотренных ТК ТС условий помещения товаров под выбранную таможенную процедуру, а иногда и таможенных требований по осуществлению уплаты таможенных платежей.
5. Выполнение условий и требований выбранной таможенной процедуры, по которой товар был выпущен.
6. Возможность произвести замену заявленной таможенной процедуры на другую (согласно ТК ТС). В любой момент можно заменить выбранную таможенную процедуру, соблюдая требования как изменяемой, так и вновь избираемой процедуры.
7. Необходимо приостановить прохождение таможенной процедуры в случае изменения статуса товаров. Если товар изымается по делу, связанному с нарушением правил таможни (например, как вещественное доказательство), то действие таможенной процедуры по данному товару должно быть приостановлено.
Таможенная процедура также приостанавливает свое действие в случае помещения зарубежного товара под таможенную процедуру таможенного склада. К примеру, процедура временного ввоза будет приостановлена, когда временно ввезенные товары попадут на таможенный склад.
При ввозе товара таможенная процедура начинает действовать, когда произошло пересечение таможенной границы России, а при вывозе товара – когда начато таможенное оформление (с момента его расположения в зоне таможенного контроля).
Как не запутаться? Таможенная процедура: виды и классификация
В зависимости от структуры таможенного процесса различают виды таможенных процедур:
· формирующие его самостоятельные элементы (специальные таможенные процедуры);
· находящиеся в производстве таможенного оформления (временное хранение, таможенный транзит).
Виды таможенных процедур в соответствии с целями перемещения товаров и транспорта через таможенную границу:
· осуществляемые предприятиями и ИП для целей коммерческого перемещения (специальные таможенные процедуры для транспортных средств);
· осуществляемые физическими лицами (временный ввоз, временный вывоз товаров и транспортных средств для личных нужд), в т. ч. специальные таможенные процедуры по перемещению товаров определенными категориями граждан других государств.
В зависимости от предметов, перемещаемых через таможенную границу для целей коммерции, выделяются:
· таможенные процедуры для товаров;
· виды специальных таможенных процедур для транспортных средств (временный ввоз, временный вывоз транспортных средств), запчастей и оборудования (гл. 48 ТК ТС).
Согласно вида транспортного средства, которое используется при перемещении, а также метода перемещения товаров, различают такие виды таможенных процедур:
· специальные таможенные процедуры для товаров, которые перемещаются с помощью международных почтовых отправлений, линиями электропередач и трубопроводным транспортом (гл. 47 ТК ТС);
· общие таможенные процедуры для товаров, которые перемещаются обычными видами транспорта: ж/д, автомобильным, воздушным, морским и речным.
Такой классификатор видов таможенных процедур помогает легче понять установленные законом стадии таможенного процесса и взаимную обусловленность таможенных процедур, а значит, не допустить ошибки в толковании норм ТК ТС.
В российском таможенном кодексе 2004 года выделяли 4 группы таможенных режимов в соответствии с их использованием: основные, экономические, завершающие и специальные. На сегодняшний день подобная классификация отсутствует, и таможенные процедуры на группы не делят.
Но если раньше главные положения о таможенных режимах и процедурах фиксировались в ТК и отражались в приказах Федеральной таможенной службы, то сейчас для этого есть ФЗ «О таможенном регулировании в РФ», где разъясняются определенные особенности использования таможенных процедур в России.
Говорит Генеральный Директор
Появление Таможенного Союза положительно сказалось на таможенных процедурах
Татьяна Подкорытова, Гендиректор транспортной компании «Запсибтрансблок», г. Новосибирск.
Конечно же, все компании рады новым рынкам сбыта, уменьшению времени оформления товаров на таможне и расходов на внешнеторговые операции. Для бизнеса у нас в едином ТК прописаны благоприятные положения:
- Сейчас таможенная декларация рассматривается на протяжении следующего за ее подачей рабочего дня (по сути, за 2 дня). Ранее на это уходило 3 дня. Таким образом, данное нововведение дает возможность бизнесу быстрее поставить потребителю товар.
- Товар теперь может находиться на складе временного хранения не 15 дней (как раньше), а 4 месяца. Соответственно, до того момента, пока груз не выпустили со склада временного хранения, фирма вправе не осуществлять таможенные платежи. Таким образом, бизнесу больше не нужно срочно изымать оборотные средства, чтобы оплатить таможенные сборы.
- Декларанты в таможенной декларации могут производить изменения после выпуска товаров, что значительно уменьшает сроки таможенного оформления.
- Декларирование заменило обязательную сертификацию. Производители теперь сами декларируют товары и заявляют об их качестве. Трудности с получением сертификата при этом существенно снижаются. Однако сертификаты и декларации о соответствии, которые были получены ранее (до 14.02.2010 г.), также разрешено подавать в органы таможни вплоть до момента окончания их срока действия.
Наиболее часто используемые таможенные процедуры: виды и характеристика
Выпуск для внутреннего потребления (ИМ 40)
Зарубежные товары, помещаемые под данную таможенную процедуру, без ограничений могут размещаться и применяться на территории ТС. Для этого нужно оплатить таможенные платежи и придерживаться всех законодательных ограничений, запретов (ст. 209 ТК ТС).
Временный ввоз (допуск) (ИМ 53)
Зарубежные товары могут использоваться в конкретном периоде на ТТ ТС, частично или полностью условно освобождаясь от оплаты ввозных таможенных пошлин и налогов. При этом к ним не применимы меры нетарифного регулирования с дальнейшим помещением под такой вид таможенных процедур, как реэкспорт (согласно ст. 277 ТК ТС).
· Полное условное освобождение: в п. 1 ст. 282 ТК ТС говорится, что наименования товаров с условиями и периодами такого освобождения фиксируются на основании международных соглашений членов ТС, а также регламентируются решением КТС от 18.06.10 № 331.
· Частичное условное освобождение: в п. 3 ст. 282 ТК ТС сказано, что за все полные и неполные календарные месяцы, когда товары находились на ТТ ТС, взыскивается 3 % от размера ввозных таможенных пошлин и налогов.
Экспорт (ЭК 10)
Вид таможенных процедур, при котором товары ТС перемещают за пределы ТТ ТС для постоянного там нахождения.
По ст. 213 ТК ТС данные товары пройти эту таможенную процедуру могут лишь при условии оплаты вывозных таможенных пошлин (когда нет льгот по оплате таких пошлин).
· Необходимость декларанта уплатить вывозные таможенные пошлины появляется в момент регистрации органами таможни его таможенной декларации, а заканчивается - в определенных п.2 ст. 80 ТК ТС случаях.
· Уплата таких пошлин должна быть произведена до выпуска товаров согласно таможенной процедуре экспорта, когда другие периоды не определены законом (ст. 214 ТК ТС).
Таможенный транзит (ИМ 80, ЭК 80)
Одно из условий помещения товаров под данную таможенную процедуру – это принятие мер по осуществлению таможенного транзита (ст.216 ТК ТС). К таким мерам относится и оплата таможенных налогов и пошлин (ст. 217 ТК ТС).
Обязательство оплатить ввозные таможенные пошлины и налоги в отношении зарубежных товаров, помещаемых под данный вид таможенных процедур, появляется у декларанта после регистрации органами таможни его декларации (по ст. 227 ТК ТС).
Переработка на таможенной территории (ИМ 52)
Вид таможенных процедур, при котором зарубежные товары проходят переработку на ТТ ТС в определенные сроки при полном условном освобождении от оплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без использования мер нетарифного регулирования с дальнейшим вывозом продуктов переработки за пределы ТТ ТС.
Обязательство оплатить ввозные таможенные пошлины и налоги в отношении зарубежных товаров, помещаемых под данный вид таможенных процедур, появляется у декларанта после регистрации органами таможни его декларации (согласно п.1 ст. 250 ТК ТС).
Переработка для внутреннего потребления (ИМ 91)
Согласно этой таможенной процедуре зарубежные товары перерабатываются на ТТ ТС в определенные сроки без оплаты ввозных таможенных пошлин, но с выполнением запретов и ограничений, в т. ч. с осуществлением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мероприятий, с дальнейшим помещением продуктов переработки под процедуру выпуска для внутреннего потребления и оплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, зафиксированным для продуктов переработки.
При помещении товаров под данный вид таможенных процедур уплачиваются таможенные сборы и НДС (ст. 151 НК РФ).
Обязательство оплатить ввозные таможенные пошлины и налоги в отношении зарубежных товаров, помещаемых под данный вид таможенных процедур, появляется у декларанта после регистрации органами таможни его декларации (п.1 ст.274 ТК ТС).
Переработка вне таможенной территории (ЭК 21)
При этой процедуре товары ТС вывозятся с ТТ ТС в обозначенный период, полностью условно освобождаясь от оплаты вывозных таможенных пошлин, при этом к ним не применяются меры нетарифного регулирования с дальнейшим ввозом продуктов переработки на ТТ ТС.
Обязательство оплатить вывозные таможенные пошлины и налоги в отношении товаров, помещаемых под данный вид таможенных процедур, появляется у декларанта после регистрации органами таможни его декларации (п.1 ст. 261 ТК ТС).
Таможенный склад (ИМ 71, 72)
Вид таможенных процедур, при котором зарубежные товары могут храниться на таможенном складе обозначенный период без оплаты таможенных пошлин и налогов, и к ним не применяют меры нетарифного регулирования.
Обязательство оплатить ввозные таможенные пошлины и налоги в отношении зарубежных товаров, помещаемых под данный вид таможенных процедур, появляется (согласно п. 1 ст. 237 ТК ТС):
· у декларанта — после регистрации органами таможни его декларации;
· у собственника таможенного склада — после размещения на данном складе товаров.
Временный вывоз (эк 23)
Товары ТС вывозятся для использования за границами ТТ ТС в обозначенный период при полном освобождении от оплаты вывозных таможенных пошлин, к ним не применяют меры нетарифного регулирования с дальнейшим помещением под процедуру реимпорта.
Обязательство оплатить вывозные таможенные пошлины и налоги в отношении товаров, помещаемых под данный вид таможенных процедур, появляется у декларанта после регистрации органами таможни его декларации (по ст. 290 ТК ТС).
Реимпорт (им 61, 63)
При такой таможенной процедуре товары, которые до этого были вывезены с ТТ ТС, снова завозятся на ТТ ТС в срок, обозначенный ст. 293 ТК ТС (3 года) без оплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и применения к ним мер нетарифного регулирования.
Ст. 295 ТК ТС гласит, что для товаров, которые были помещены под такие виды таможенных процедур, как экспорт или переработка на ТТ, при реимпорте делается возврат (или зачет) уплаченного размера вывозных таможенных пошлин, при условии, что данные товары находятся под процедурой реимпорта не позже 6 месяцев с даты, следующей за днем их помещения под процедуру экспорта.
Реэкспорт (ЭК 31)
При этой процедуре товары, которые ввезли на ТТ ТС ранее, или находящиеся под процедурой переработки на ТТ, вывозятся оттуда без оплаты (с возвратом) размера ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.
Согласно ст. 301 ТК ТС, если товары, находящиеся под таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, возвращаются из-за срыва внешнеэкономической сделки (период – 1 год, идентификация и др. условия), то при процедуре реэкспорта и фактического вывоза с ТТ ТС необходимо возвратить (зачесть) уплаченный размер ввозных таможенных пошлин и налогов (гл. 13 ТК ТС).
Беспошлинная торговля (ИМ 96)
Вид таможенных процедур, при котором в розницу продаются товары в специальных магазинах беспошлинной торговли: лицам, покидающим ТТ ТС, дипломатическим зарубежным представительствам и идентичным им представительствам международных организаций, консульствам, дипломатическим агентам и консульским должностным лицам, членам их семей, проживающих с ним вместе (без оплаты таможенных пошлин, налогов и применения мер нетарифного регулирования).
Декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру беспошлинной торговли, вправе выступать лишь собственник магазина беспошлинной торговли, где происходит продажа данных товаров.
Обязательство оплатить ввозные таможенные пошлины и налоги в отношении зарубежных товаров, помещаемых под данный вид таможенных процедур, появляется у декларанта после регистрации органами таможни его декларации (п.1 ст. 306 ТК ТС), а заканчивается – после продажи этих товаров либо помещении их под иную таможенную процедуру.
Как товары помещаются под виды таможенных процедур
Следует понимать, что помещение товаров под таможенную процедуру происходит в тот момент, когда в органы таможни подается таможенная декларация и (или) прочая необходимая документация.
Таможенное декларирование товаров осуществляет декларант или таможенный представитель, действующий по его поручению.
Итогом помещения под таможенную процедуру является выпуск товаров согласно заявленной таможенной процедуре.
Любые операции на таможне по помещению товаров под виды таможенных процедур должны производиться только в рабочее время. Органы таможни располагаются в пунктах пропуска через таможенную границу, но помимо них существуют и внутренние органы таможни.
Стоит отметить, что определенные таможенные операции могут производиться не в рабочее время, а также и не в местах расположения таможенных органов. Подобные случаи возможны лишь по запросу (письменному!) декларанта или его таможенного представителя, если это не снизит эффективность таможенного контроля за передвижением через границу товаров и транспортных средств.
При подаче таможенной декларации письменно, органам таможни также необходимо предоставить ее электронную копию, когда иное не определено ТК ТС, решением Комиссии ТС и законодательством членов ТС.
К примеру, электронная копия не нужна для пассажирских таможенных деклараций, а также на транспортные средства.
Подача таможенной декларации происходит совместно с предоставлением документации, на основе которой она заполнялась. Если в такой документации нет сведений, указанных в таможенной декларации, то их надо заменить на документы, где данная информация отражена.
В случаях, когда некоторые документы, на основе которых заполнялась таможенная декларация, невозможно предоставить совместно с таможенной декларацией – после обоснования декларантом причин, органы таможни могут позволить предоставить их как до выпуска, так и после выпуска товаров.
Когда ранее в таможенный орган уже были поданы документы, используемые при таможенном декларировании, то вполне достаточно представления копий таких документов либо информации об этом. Таможенную декларацию о ввезенных на территорию ТС товарах необходимо подать до конца срока их временного хранения, то бишь 4 месяцев. Таможенную декларацию на вывозимые товары из ТС следует подать до момента их вывоза с ТТ, когда иное не зафиксировано в ТК ТС.
Таможенная декларация подается декларантом (таможенным представителем) лишь тем органам таможни, которым предоставлено право (законодательством стран-членов ТС) проводить их регистрацию.
Таможенный орган регистрирует таможенную декларацию либо дает отказ не позднее 2 часов после получения таможенной декларации, в определенном решением Комиссии ТС № 262 от 20.05.2010г. порядке. Одно из условий помещения товаров под виды таможенных процедур - это уплата таможенных платежей (если иное не предусмотрено в ТК ТС).
Сроки по уплате таможенных пошлин и налогов зафиксированы в рамках регулирования каждого из видов таможенных процедур. Обычно данные сроки устанавливаются до момента выпуска товаров.
Плательщиками таможенных пошлин и налогов выступают декларанты либо другие субъекты, на которых ТК ТС, международными соглашениями либо законами членов ТС возложено данное обязательство (ст. 79 ТК ТС).
Согласно ст. 196 ТК ТС, органам таможни необходимо выпустить товары не позднее одного рабочего дня после даты регистрации таможенной декларации, когда иное не обозначено в ТК ТС.
А для товаров, к которым вывозные таможенные пошлины не применяются, которые помещены под такие виды таможенных процедур, как экспорт и временный вывоз, и список которых составлен Комиссией ТС - срок выпуска составляет 4 часа после регистрации декларации.
Проблемы применения видов таможенных процедур в России
Законодательству РФ следует быть более прозрачным и лояльным в рамках созданного Таможенного союза трех стран.
Важно унифицировать техническое регулирование. Импортерам не дают возможность растаможить вино и виноматериалы иностранного происхождения, а также мобильные телефоны, ноутбуки, Bluetooth-гарнитуру. Операторы сотовой связи в РФ вынуждено переносят сроки строительства сетей третьего поколения, т.к. по причине Таможенного союза у них появились проблемы с таможенными процедурами ввоза строительного оборудования сетей 3G. Проблематика таможенных процедур, связанных с лицензиями, постепенно распространяется дальше: с ней уже столкнулись импортеры гражданского и служебного оружия, биодобавок и витаминов.
К сожалению, наша страна в международных рейтингах по упрощенности таможенных процедур находится на 115 месте. Так, по разным оценкам, Россия занимает 115 место из 155 стран, 140 место - из 183 и 130 - из 133 стран.
Также существует рейтинг прозрачности таможенного администрирования, т.е. количество документов, необходимых для оформления грузов, и число дней, затраченных на прохождение т.н. таможенной очистки. В нем у России тоже показатели не из лучших. Так, для экспортных операций среднее количество требуемых документов - 8, для импортных - 13. В иных странах эти показатели следующие: для экспортных операций - 4, для импортных - 6.
Российская Федерация находится на 98 месте из 119 по периоду проведения таможенной очистки без физического досмотра, и на 103 месте из 119 - с досмотром. То есть экономические операторы на проверки и оформление грузов теряют около 5 дней. Тут Россия существенно уступает Беларуси и Казахстану.
Перспективы совершенствования видов таможенных процедур:
· усовершенствование законодательства ТС;
· внедрение единых технических регламентов, принципов санитарного, ветеринарного и прочих видов контроля;
· введение и исполнение административных положений закона РФ о таможенном регулировании;
· оптимизация лицензионной деятельности в ТС.
Проблем в сфере организации видов таможенных процедур фактически очень много, и они нуждаются в незамедлительном решении. В связи с тем, что создание ТС происходило довольно быстро, по сей день существуют определенные недоработки в законах, которые либо уже привели, либо еще могут привести в будущем к немалым проблемам в экономике. Перспективы совершенствования таможенных процедур ТС определяются теми проблемами, что возникли в процессе применения таможенных процедур ТС.
Значение и роль таможенных процедур сложно переоценить. Таможенной процедурой определяется порядок перемещения через таможенную границу товара (согласно его назначения), условия размещения товара на ТТ, устанавливаются рамки применения товара, права и обязательства субъекта, перевозящего товар, а также требования к помещаемому под конкретный из видов таможенных процедур товар.
Справка
Татьяна Подкорытова, Генеральный Директор транспортной компании «Запсибтрансблок», Новосибирск. «Запсибтрансблок». Сфера деятельности: транспортно-экспедиционные услуги. Форма организации: ЗАО.
Месторасположение: Новосибирск. Численность персонала: 150. Годовой оборот: свыше 300 млн руб. (в 2009 году). Стаж Генерального Директора в должности: с 2000 года. Участие Генерального Директора в бизнесе: владелец. Подписчик журнала «Генеральный Директор»: с 2006 года.